Először tisztázzuk, hogy a személyi jövedelemadó törvény (1995. évi CXVII. törvény) szerint mi az önálló tevékenység?
A meghatározás felettébb érdekes, mert a törvény azt mondja, hogy az önálló tevékenység minden olyan tevékenység, amelynek eredményeként a magánszemély bevételhez jut, és amely e törvény szerint nem tartozik a nem önálló tevékenység körébe. Magyarul szólva, először is ismernünk kellene a nem önálló tevékenységeket, és amennyiben a szóban forgó tevékenység nem tartozik közéjük, akkor az önálló tevékenység.
Az szja törvény azért ad némi támpontot, mert azt mondja, hogy ide tartozik (mármint az önálló tevékenységekhez) különösen az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő, a bérbeadó, a választott könyvvizsgáló tevékenysége, az európai parlamenti, valamint a helyi önkormányzati képviselői tevékenység.
Önálló tevékenységek részletesebben az alábbiak
Önálló tevékenységek különösen az alábbiak, amelyekből származó jövedelem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül:
- megbízási jogviszony alapján végzett tevékenység,
- felhasználói szerződés alapján megszerzett jövedelem,
- választott könyvvizsgálói tevékenység,
- helyi önkormányzati képviselői tevékenység,
- az európai parlamenti képviselői tevékenység,
- egyéni vállalkozó vállalkozói kivét,
- átalányadózást választó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme,
- mezőgazdasági őstermelő,
- kistermelői bevételből átalányban megállapított jövedelem,
- ingó vagyontárgy bérbeadása,
- termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadása,
- egyéb szálláshelyszolgáltatási tevékenység,
- lábon álló termés értékesítése,
- ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem gazdasági tevékenységként,
- ingatlan átruházásából származó jövedelem gazdasági tevékenységként.
Az önálló tevékenység bevétele
Az önálló tevékenység bevétele minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben megszerez.
Önálló tevékenységből származó bevételnek számít az a bevétel is, amelynek adózására az szja törvény választási lehetőséget ad, és a magánszemély ezt választja. Önálló tevékenységből származó bevételnek számít az ingatlant, ingó vagyontárgyat hasznosító tevékenységből származó bevétel is.
Az szja törvény szerint a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozónál önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül az egyéni vállalkozói kivét, amellyel szemben költség, költséghányad vagy más levonás nem érvényesíthető.
Az önálló tevékenységből származó bevételből a jövedelmet tevékenységenként külön-külön kell megállapítani.
Nem önálló tevékenységek
Fentebb már említettük, hogy az önálló tevékenység az, amely nem tartozik a nem önálló tevékenységek körébe. A pontosság és az érthetőség miatt most felsoroljuk a nem önálló tevékenységek körét.
Nem önálló tevékenységek:
-
munkaviszony,
-
közfoglalkoztatási jogviszony,
-
társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködése,
-
gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének tevékenysége,
-
választott vagy kijelölt tisztségviselő (pl. felügyelőbizottság tagja), ha nem egyéni vállalkozó,
-
nemzetközi szerződés hatályában a nem önálló munka,
-
nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony,
-
országgyűlési képviselői tevékenység,
-
nemzetiségi szószólói tevékenység,
-
állami projektértékelői jogviszony.
A nem önálló tevékenység bevétele
A nem önálló tevékenység bevétele minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben megszerez.
Ilyen bevételnek minősül többek között a munkabér, a közfoglalkoztatási bér, a tiszteletdíj, az illetmény, a jutalom, az üzemanyag-megtakarítás, a költségtérítés, a más személy által fizetett adóköteles biztosítási díj és a társas vállalkozás személyesen közreműködő magánszemély tagjának juttatása is.
Általánosan érvényes, hogy a nem önálló tevékenységből származó bevétel egésze jövedelem, kivéve a költségtérítés címén kapott bevételt, melyből azonban levonható az szja szerinti elismert költség.